增值税、企业所得税、个人所得税处理方法

　　一直还有很多人咨询个人所得税手续费返还是否征收增值税、企业所得税、个人所得税等一系列财税问题，沈阳铁西区会计培训学校小编现将有关执行口径全面梳理一下供大家参考，以避免涉税风险。

　　一、增值税处理：

　　目前主要存在两种执行口径，一种认为征收，另一种认为不征收。全面营改增后绝大部分税务机关包括国税总局及各省市明确认为要征收增值税。

　　征收地区口径：

　　总局口径：税务总局12366纳税服务平台2017年01月17日答疑，个人所得税手续费返还是“按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。”

　　地方口径：目前营改增后个人所得税手续费返还明确征收增值税的地区有，深圳国税、内蒙古自治区国税、厦门国税、福建国税、大连国税、安徽国税、 重庆国税、辽宁国税、湖北国税、浙江国税等按照“商务辅助服务—代理经纪服务”缴纳增值税。

　　1、深圳国税，全面推开“营改增”试点工作指引(之一)，四、代扣代缴个人所得税的手续费返还，根据现行税收法规，代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务—代理经纪服务”缴纳增值税。

　　2、内蒙古自治区国税，全面推开营改增政策问题解答三，一、代扣代缴个人所得税的手续费返还纳税问题，根据现行税收法规，代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税。

　　3、厦门国税，代扣代缴个人所得税返还的手续费收入如何征税?答：代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务—代理经纪服务”缴纳增值税。

　　4、福建国税，12366营改增热点问答(7.11)于2016年7月15日发布，我公司为员工代扣代缴个人所得税，收到地税部门返还的手续费，需要缴纳增值税么?税率多少?答：需要按照提供经纪代理服务征收增值税，税率6%，征收率3%。

　　二、企业所得税：

　　根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，企业代扣代缴个人所得税取得手续费收入应缴纳企业所得税。

　　《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。

　　对于企业取得的该项手续费返还收入应计入企业所得税收入中，对于用于该项工作的支出也同时计入到支出中。

　　三、个人所得税：

　　1)、《财政部税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]20号)“二、下列所得，暂免征收个人所得税：(五)个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。”

　　2)、《税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》(国税发[2001]31号)第二条规定，储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。

　　以上由沈阳铁西区仁和会计学校为大家整理的内容，想要了解更多财会资讯，欢迎访问：沈阳仁和会计铁西校区 http://4453.peixun360.com/